Costos II. Primer
corte. Ejercicio de Presupuesto de costos de producción.
Marisol Hernández
BELLA, S.A.
BELLA, S.A estima que
cada representante venda en el segundo trimestre las siguientes cantidades de su único producto:
Abril 4500 Unidades.
Mayo
4100
Unidades.
Junio 3800 Unidades.
Además, desea disponer de las
siguientes unidades de inventario de su único producto:
30 de Abril 4200 Unidades.
30 de Mayo 5300 Unidades.
30de Junio 5100 Unidades.
01de Abril 3600 Unidades.
La tasa de aplicación para los Costos Indirectos de Fabricación y
Gastos de Ventas Variables es:
Material Indirecto: 0,30 Bs/ Kg
Mano de Obra Indirecta: 0,20
Bs/H.M.O.D
Reparación de Maquinaria: 0,40 Bs/H.M.O.D
Electricidad:
0,40 Bs/H.M.O.D.
Comisiones: 1% de las Ventas.
Viáticos: 2% de las Ventas.
Los Costos Indirectos de Fabricación y Gastos de Administración y
Ventas Fijos son:
Depreciación Maquinaria 240 Bs/mes.
Supervisor de Producción 1.500 Bs/mes
Sueldo de Vendedores 1.000 Bs/Mes.
Seguro contra Incendio de Fábrica 600 Bs/Trimestre
INFORMACIÓN ADICIONAL:
1.- Precio
de venta: 15 Bs/U.
2.- El estándar de cantidad para producir cada unidad es
de 2 Kg
de Material Directo.
3.- El costo del material directo es de 3 Bs/Kg.
4.- Para producir una unidad se requiere de 2,10 Hrs a
0,22 Bs/Hr.
5.- El inventario inicial del material directo es
el 70% del consumo del mes anterior.
6.- Consumo de Material del Mes de Marzo 10.000 Kg .
SE PIDE: los
siguientes presupuestos:
- De Ventas en Unidades y Bolívares.
- De Producción en Unidades.
- Del Material Directo a Utilizar.
- Del Material Directo a Comprar.
- De Mano de Obra Directa.
- De Costos Indirectos de Fabricación.
- De Gastos de Administración y Ventas.
- Presentar el análisis de los resultados obtenidos.
SOLUCIÓN. Bella, S.A. Profesora Marisol Hernández
a) Presupuesto de Ventas
|
Único producto MESES
|
UNIDADES
|
P.V.P. Precio
|
VENTA TOTAL (Bs./unidad)
|
|
Abril
|
4.500
|
X 15,oo
|
67.500,oo
|
|
Mayo
|
4.100
|
X 15,oo
|
61.500,oo
|
|
Junio
|
3.800
|
X 15,oo
|
57.000,oo
|
|
TOTAL
|
12.400
|
186.000,oo
|
b) Presupuesto de Producción: unidades
|
Mes único PRODUCTO
|
Abril (unidades
|
Mayo
|
Junio
|
Total
|
|
Unidades a vender (Ventas presupuestadas
|
4.500 unidades
|
4.100 unidades
|
3.800 unidades
|
12.400
|
|
+Inventario Final deseado
|
4.200 unidades
|
5.300 unidad
|
5.100 unidades
|
5.100
|
|
=Producción requerida
|
8.700 unidades
|
9.4000 unidad
|
8.900 unidades
|
17.500
|
|
-Inventario Inicial esperado
|
(3.600 unidad)
|
(4.200 unidad)
|
(5.300 unidad)
|
(3.600)
|
|
=Producción Necesaria
|
5.100 unidades
|
5.200 unidades
|
3.600 unidades
|
13.900 unidad
|
c) Presupuesto de Materiales (o de materia prima) a
utilizar
|
Meses ÚNICO PRODUCTO
|
Producción unidades
|
Kg/
|
Total
|
|
|
Abr= Produc Neces X
|
5.100
|
x2
|
10.200
|
x 3= 30.600
|
|
Mayo
|
5.200
|
x2
|
10.400
|
x3=31.200
|
|
Jumio
|
3.600
|
x2
|
7.200
|
x3=21.600
|
|
= TOTAL MATERIAL a usar
|
13.900
|
27.800
|
|
|
|
X COSTO UNITARIO $
|
|
|
X 3 Bs/Kg
|
|
|
COSTO TOTAL MATERIAL
|
Bs 83.400,oo
|
Bs 83.400,oo
|
d) Presupuesto de
Compra de Materiales (o de Materia Prima a Comprar)
|
MATERIALES Mes
|
Abril (Kg)
|
Mayo (kg)
|
Junio(kg)
|
Total
|
|
Consumo presupuestado
Material en proceso a usar
|
10.200
|
10.400
|
7.200
|
27.800
|
|
+Inventario Final deseado
|
7.140
|
7.280
|
5.040
|
5.040
|
|
=Compras Materia P Requeridas
|
17.340
|
17.680
|
12.240
|
32.840
|
|
-Inventario Inicial
esperado
|
(7.000)
|
(7.140)
|
(7.280)
|
(7.000)
|
|
=Compras Material Necesarias
|
31.280
|
22.025
|
21.340
|
25.840
|
|
X Costo unitario en Bs/Kg
|
X 3Bs /Kg
|
X 3
|
X 3
|
X 3Bs /Kg
|
|
=Costo Total materia prima a
Comprar Bs
|
31.020,oo
|
31.620,oo
|
14.880,oo
|
77.520,00
|
e) Presupuesto de Mano de Obra Directa
|
Mes único PRODUCTO
|
UNIDADES
Produc Neces
|
Horas MO
Por unid
|
TOTAL Horas M.O. Directa
|
Costo
Bs.por hora
|
Total Costo
Mano de Obra Bs
|
|
Abril
|
5.100
|
X 2,10
|
Hr 10.710
|
0,22
|
2.356,20
|
|
Mayo
|
5.200
|
X 2,10
|
Hr 10.920
|
0,22
|
2.402,40
|
|
Junio
|
3.600
|
X 2,10
|
Hr 7.560
|
0,22
|
1.663,20
|
|
TOTAL
|
13.900
|
= Hr 29.190
|
|
6.421,80
|
f) Presupuesto de costos indirectos de fabricación
(aplicados)
|
PARTIDAS Mes
|
Abril (Bs)
|
Mayo (Bs)
|
Junio(Bs)
|
Total
|
|
VARIABLES
|
|
|
|
|
|
Material indirecto
|
9.180
|
9.360
|
6.480
|
25.080
|
|
Mano de obra indirecta
|
2.142
|
2.184
|
1.512
|
5.838
|
|
Reparación maquinaria
|
4.284
|
4.368
|
3.024
|
11.676)
|
|
Electricidad
|
4.284
|
4.368
|
3.024
|
11.676
|
|
Total costos indirectos de fab VARIABLES
|
19.890
|
20.280
|
14.040
|
54.210
|
|
FIJOS
|
|
|
|
|
|
Depreciación maquinaria
|
240
|
240
|
240
|
720
|
|
Supervisor de producción
|
1.500
|
1.500
|
1.500
|
4.500
|
|
Seguro contra incendio de F
|
|
|
600
|
600
|
|
Total costos indirectos de fab FIJOS
|
1.740
|
1740
|
2.340
|
5.820
|
|
TOTAL costos indirectos de fabricación
|
21.630,oo
|
22.020,oo
|
16.380,oo
|
60.030,00
|
g)
Presupuesto de gastos de administración y ventas
|
PARTIDAS Mes
|
Abril (Bs)
|
Mayo (Bs)
|
Junio(Bs)
|
Total
|
|
VARIABLES
|
|
|
|
|
|
Comisiones
|
675
|
615
|
570
|
1.860
|
|
Viáticos
|
1.350
|
1.230
|
1.140
|
3.720
|
|
Total gastos de Adm y Venta VARIABLES
|
2.025
|
1.845
|
1.710
|
5.580
|
|
FIJOS
|
|
|
|
|
|
Sueldos de vendedores
|
1.000
|
1000
|
1.000
|
3.000
|
|
Total gastos de Adm y Venta FIJOS
|
1.000
|
1000
|
1.000
|
3.000
|
|
TOTAL gastos de Administración y Venta
|
3.025
|
2.845
|
2.710
|
8.580
|
BELLA, S.A.
Estado de Resultado
Del 01 de abril al 31 de junio de 2015
(Expresado en bolívares)
|
PARTIDAS Mes
|
Abril (Bs)
|
Mayo (Bs)
|
Junio(Bs)
|
Total (Bs)
|
|
Ingresos
|
67.500
|
61.500
|
57.000
|
186.000
|
|
Costos
|
|
|
|
|
|
-Material Directo
|
30.600
|
31.200
|
21.600
|
83.400
|
|
-Mano de Obra Directa
|
2.356.20
|
2.402.4
|
1663.2
|
6.421.80
|
|
-Costos Indirectos de Fab
|
21.630
|
22.020
|
16.380
|
60.030
|
|
=Utilidad Bruta
|
12.913,80
|
5.877,60
|
17.356,80
|
36.148.20
|
|
-Gastos de Adm y Venta
|
(3.025)
|
(2.845)
|
(2.710)
|
(8.580)
|
|
Utilidad Antes del impuesto ISLR
|
9.888.80
|
3.032,6
|
14.646.8
|
27.568.20
|
Costos II. Presupuesto.
Único producto. Primer corte. Bella, S.A.
Profesora
Marisol Hernández
